SKATT

Tilpasning av skattereglene til pensjonsreformen

Pensjonsreformen, som skal gjøre det mer lønnsomt å arbeide ved siden av å motta pensjon, trer i kraft i 2011. Regjeringen foreslår i denne sammenheng flere endringer i skattereglene:

• For AFP- og alderpensjonister vil dagens skattebegrensningsregel bli erstattet av et nytt skattefradrag for pensjonsinntekt. Skattefradraget utgjør maksimalt kr 28 150 i 2011 og nedtrappes med en sats på 15,3 % av pensjonsinntekt mellom kr 158 650 og kr 242 000, og med en sats på 6 % av pensjonsinntekt på kr 242 000 eller høyere.
• For enkelte mottakere av andre typer pensjoner og stønader vil skattebegrensningsregelen bli videreført med enkelte justeringer.
• Trygdeavgift på pensjonsinntekt økes fra 3 % til 4,7 %.
• Særfradrag for alder bortfaller.
• Særfradraget for uførhet økes med kr 12 000 utover lønnsjustering.

Fradrag for gaver til frivillige organisasjoner, utvidelse til EØS-området

Fradragsretten for gaver til frivillige organisasjoner er etter gjeldende rett begrenset til gaver til norske frivillige organisasjoner. Det foreslås at også gaver til frivillige organisasjoner med sete i andre EØS-land skal kunne være fradragsberettigede.

Utgiftsgodtgjørelser for tjenestereiser

Det foreslås at godtgjørelse arbeidstaker mottar fra arbeidsgiver knyttet til blant annet kost, losji og bruk av egen bil ikke lenger skal kobles til statens regulativer. De skattefrie beløpsgrenser vil bli angitt direkte i skattereglene. De beløpsgrenser som gjelder for 2010 vil bli videreført i 2011.

Toppskatt

Innslagspunktet blir kr 471 200 for 9 % toppskatt og kr 765 800 for 12 % toppskatt. Økningen tilsvarer anslått lønnsvekst.

Minstefradrag og personfradrag

Satsene, 36 % for lønnsinntekt og 26 % for pensjonsinntekt foreslås ikke endret. Øvre grense for minstefradrag oppjusteres til kr 75 150 for lønnsinntekt og kr 62 959 for pensjonsinntekt. Økningen tilsvarer anslått lønnsvekst. Nedre grense for minstefradrag, kr 31 800 for lønnsinntekt og kr 4 000 for pensjonsinntekt, opprettholdes.

Det foreslås at personfradraget oppjusteres med anslått lønnsvekst til kr 43 600 i klasse 1 og til kr 87 200 i klasse 2.

Flere skatteoppgjør for lønnstakere og pensjonister

I dag får lønnstakere og pensjonister skatteoppgjøret enten i juni eller i oktober. Regjeringen foreslår at det sendes ut skatteoppgjør i flere puljer. Som en følge av dette foreslås visse endringer i rentereglene.

Det foreslås videre at klage- og søksmålsfrister knyttes til tidspunktet for utsendelse av skatteoppgjøret til skattyter og at klagefristen utvides til seks uker.

Endringene får virkning fra og med skatteoppgjøret for inntektsåret 2010.

Eierandeler i borettslag og boligaksjeselskap unntas fra fritaksmetoden

Etter gjeldende fritaksmetode er selskap i utgangspunktet fritatt for beskatning av aksjer mv, herunder eierandeler i borettslag og boligaksjeselskap. I statsbudsjettet foreslås det at eierandeler i borettslag og boligaksjeselskap unntas fra fritaksmetoden.

Endringen foreslås gjort gjeldende fra 11. juni 2010 (tidspunktet da forslaget ble offentliggjort).

Endringer i grunnlaget for eiendomsskatt

Regjeringen foreslår å innføre to nye utskrivingsalternativer for ”næringseiendom”. En kommune vil etter dette kunne skrive ut eiendomsskatt på næringseiendom brukt i tjenesteytende virksomhet selv om den ikke har valgt å ilegge eiendomsskatt i hele kommunen.

MERVERDIAVGIFT

Det foreslås innføring av merverdiavgiftsplikt på elektroniske tjenester, som for eksempel musikk, filmer, bøker og programvare, levert fra utlandet til privatpersoner i Norge. Satsen foreslås satt til 25 %, som for tjenester ellers. Regelen får virkning fra og med 1. juli 2011.