Skattefri omorganisering mv.
Det er vedtatt endringer i skattereglene med virkning fra og med inntektsåret 2011 som gir muligheter for skattefri omorganisering i flere tilfeller enn tidligere. Det er blant annet gitt regler om skattefri fusjon, fisjon og aksjebytte over landegrensene, stiftelse av SE-selskap og SCE-foretak og regler om beskatning ved utflytting av selskaper. Det er også vedtatt endringer som innebærer at flere selskaps- og foretaksformer skattefritt kan omdannes til aksjeselskap eller allmennaksjeselskap.

Gevinst- og tapskonto samt negativ saldo
Det er vedtatt at skattytere som flytter til andre stater i EØS, og som derfor ikke lenger er skattepliktige til Norge, kan utsette inntektsføring av gevinst- og tapskonto samt negativ saldo på samme måte som skattytere som blir i Norge. Hel eller delvis utflytting i forbindelse med fusjoner og fisjoner der et selskap i en annen EØS-stat er overtakende selskap, er også omfattet av denne regelen. Endringen trådte i kraft med virkning fra og med inntektsåret 2011.

Fritaksmetoden – innføring av toårskrav ved realisasjon av andel i deltakerlignet selskap
For gevinster og tap som blir realisert fra og med 13. mai 2011 må den påkrevde aksjefordelingen i fritaksmetoden for å oppnå henholdsvis skattefritak og fradragsrett ved salg av andel i deltakerlignet selskap, ha vært oppfylt gjennom en hel toårsperiode forut for realisasjonen.

Avskjæring av fradrag for tap på fordring i konsern o.l.
Det er vedtatt en regel om avskjæring av fradrag for tap på fordring mellom nærstående selskaper. Regelen fikk virkning fra og med 6. oktober 2011. Den nærmere avgrensningen av nærstående selskap og hvilke fordringer som skal omfattes av avskjæringsregelen, skal reguleres i skattelovforskriften. Forslag til ny bestemmelse i skattelovforskriften har vært på høring med frist for merknader 12. desember 2011. Det ventes at forskriftsbestemmelsen vil vedtas i løpet av januar 2012, med virkning fra og med 6. oktober 2011.

Fradragsretten for skattemessig bistand
Finansdepartement har i et skriv av 6. oktober 2011 kommet med en del avklaringer vedrørende fradragsrett knyttet til juridisk bistand ved skatt og ligning. Innholdet i skrivet kan kort oppsummeres som følger:

Kostnader til juridisk bistand er fradragsberettigede når de er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt, jf. sktl. § 6‑1.

• Skatteplanlegging: Det gis ikke fradrag for kostnader knyttet til juridisk bistand som er ren skatteplanlegging.
• Bistand ved ligning: Det gis fradrag for kostnader knyttet til juridisk bistand vedrørende utarbeidelse av ligningspapir og spørsmål knyttet til dette arbeidet frem til utlegging av ligning. Det gis ikke fradrag for juridisk bistand knyttet slikt arbeid etter at ligningen er lagt frem.
• Endringssaker: Det gis fradrag for kostnader knyttet til juridisk bistand vedrørende endringssaker som er tatt opp av skattemyndighetene. Det gis ikke fradrag for kostnader knyttet til juridisk bistand vedrørende endringssaker som er tatt opp av skatteyter.

Merk at for lønnsmottakere mv så vil kostnadene inngå i minstefradraget.

Arveavgift – utdeling fra uskiftebo og rådighet
Med virkning for rådighetsovergang etter 1. juli 2011 er det vedtatt at utdeling fra gjenlevende ektefelles uskiftebo til ektefellenes felles livs- eller testamentsarvinger, ved arveavgiftsberegningen skal regnes som å komme med en halvpart fra hver av ektefellene. Det er videre fastsatt regler for arveavgiftsberegningen av utdeling fra gjenlevende samboers uskiftebo. Det er også vedtatt at rådighet ikke skal anses for ervervet når samboer, i likhet med ektefelle, holder midlene uskiftet.

Unntak fra revisjonsplikt for små aksjeselskaper
1. mai 2011 trådte endringer i aksjeloven og revisorloven. Endringene innebar at alle aksjeselskaper som oppfyller lovens vilkår, fikk mulighet til å velge bort revisjon av årsregnskapet. Selskapene kan velge bort revisjon der driftsinntektene er under 5 millioner kroner, balansesummen er under 20 millioner kroner og gjennomsnittlig antall ansatte ikke utfører mer enn 10 årsverk. Selskaper som er morselskap kan ikke velge bort revisor. Loven trådte i kraft 1. mai i 2011 og innebar at alle aksjeselskaper som oppfyller kravene har kunnet velge bort revisjon fra og med 2011. Ved stiftelsen må selskapet ha revisor og åpningsbalansen må bekreftes av revisor.

Fokus hos skattemyndighetene 2011/2012
Skatteetatens erfaringer etter kontrollarbeidet i 2011 er ulike, men et av mange fokusområder har vært lån til aksjonærer. Det har vært en økning på 160 prosent av slike lån i perioden 2005-2010. Det som kjennetegner disse lånene er at det ofte er rammelån med gunstige tilbakebetalingsavtaler. Fordringer mot aksjonærer i små og mellomstore aksjeselskaper utgjør nå ca. kr. 10 milliarder bare i Skatt øst.

Når det gjelder tilsyn og kontroll på merverdiavgiftsområdet, opplyser skatteetaten at det avdekkes uriktig avgiftsbehandling i 39,4 % av kontrollene.

Kontrollarbeidet til skattemyndighetene i 2012 vil fortsatt både være rettet mot spesifikke bransjer og utvalgte temaer. Nye kontrollområder vil være malere og snekkere, nullskatteytere, skille mellom hobby og næring, samt næring i utlandet. Når det gjelder tematilsyn i 2012, vil det være økt fokus omkring avskrivninger, tap på fordringer, nedskrivninger og kapitalendringer.

Nyheter i 2012 vil være at også gevinster og tap på salg av aksjer vil fremgå av den forhåndsutfylte selvangivelsen. Dette forutsetter at aksjonærregisteroppgaven er levert for selskapet. Det er viktig å være oppmerksom på at kostpriser fortsatt skal kunne dokumenteres av skatteyter ved forespørsel fra skatteetaten.

En annen nyhet er at klagefristen for alle skattegrupper er utvidet fra tre til seks uker.